光ちゃ!のブログ

SOHO始めてもうすぐ20年になります。最初の頃は仕事を見つけられず、安定し出したのは7年前からですね。2年前から青色申告に。それと毎朝のウォーキングと日曜日のサイクリングを10年継続中。おかげで病気や風邪はなかったです。FAX機をcimFaxサーバに変えたり、ルータ設置でVPN実現化等で自宅は様変わりました。そう言った所を紹介できればと思います。

帳簿

2.5. 発生主義も例外はある、この場合は現金主義で

【追記:2020/01/17】当記事は光ちゃ! 経理版 個人事業主:青色申告 (現金主義(例外))にまとめています。
 企業会計原則注解 (注1) 条文 注1 重要性の原則の適用について から引用します。
企業会計は、定められた会計処理の方法に従って正確な計算を行うべきものであるが、企業会計が目的とするところは、企業の財務内容を明らかにし、企業の状況に関する利害関係者の判断を誤らせないようにすることにあるから、重要性の乏しいものについては、本来の厳密な会計処理によらないで他の簡便な方法によることも正規の簿記の原則に従った処理として認められる

(2) 前払費用、未収収益、未払費用及び前受収益のうち、重要性の乏しいものについては、経過勘定項目として処理しないことができる

 
 「重要性の乏しい」とはとw 専門用語は専門家にお任せするとしてw 分かる範囲で言えば、2ヶ月毎に口座から引き落とされる水道料金、毎月引き落とされるガス代や電気料やケータイなどのインターネット代は1ヶ月の引落し額は5千円前後(人によってはもっと安いかも?)と少額で、確定申告時の利益に及ぼすような額ではない(これを「重要性の乏しい」と言う)。

 従って、この場合は複式簿記(経過勘定科目である「未払費用」)でなく、「他の簡便な方法」である現金主義(口座引落し時のタイミング)で帳簿を付けても良いと言う解釈です。帳簿例で言うと、請求書が届いて、債務を確定した時点でなく、実際に毎月の口座から引き落とされた時点で仕訳するだけですね。(2/15、口座から水道料金が引き落とされた↓)
発生日 摘要 借方科目 貸方科目
 2019/2/15   水道料、1&2月分   水道光熱費    5294   口座      5294 

 水道料金、電気代とか、プロバイダー料など、毎月引き落とされる所、全て経過勘定科目(未払金、未払費用)を使わず、現金主義で帳簿つけられるのは、手間がかからず、有難いですね!

2.4. 未払金と未払費用がややこしい

【追記:2020/01/17】当記事は光ちゃ! 経理版 個人事業主:勘定科目 (未払金と未払費用)にまとめています。
 前項(2.2. 現金主義と発生主義、複式簿記を理解する)で「未払金」を上げました。では「未払金」勘定とは何か?(旧)企業会計原則注解15によるとこう定義されています。
未払金は、特定の契約等により既に確定している債務のうち、未だその支払が終わらないものをいう。
 
これと似た勘定科目があります。「未払費用」です。企業会計原則注解5 (3) 未払費用 によるとこう書かれています。
未払費用は、一定の契約に従い、継続して役務の提供を受ける場合、すでに提供された役務に対して、いまだその対価の支払が終らないものをいう。従って、このような役務に対する対価は、時間の経過に伴いすでに当期の費用として発生しているものであるから、これを当期の損益計算に計上するとともに貸借対照表の負債の部に計上しなければならない。また、未払費用は、かかる役務提供契約以外の契約等による未払金とは区別しなければならない。
 
 この定義から分かる事。
  • 「未払金」・・・既に確定している債務で支払っていない 。
    ノートやソフトウェア、プリンタのインク等の消耗品を購入(1回限り)し、クレジットでを後払いするパターン
  • 「未払費用」・・・継続して役務の提供を受けて、まだその対価の支払が終らないもの 。
    毎月口座引落し(継続中)の水道光熱費(電気代、ガス代、水道料)、通信費(携帯電話や光回線のインターネット代)やリース代、毎月の広告費用など

 で、もっと詳しく知ろうと本やインターネット等で色々調べると↑は会計上の定義であって、税務上は債務が確定しているどうかが大事で、我々個人事業主は両者の区別をしなくても大丈夫のようです。従って、電気代、ガス代、水道料、携帯電話などのインターネット通信費は「未払金」勘定を使っても構わないと言う事ですね。

 両者(未払金と未払費用)の区別で悩むよりも、債務が確定している(請求書が来ているとか)なら、未払金であれ、未払費用であれ費用としてきちんと計上しておく事の方が大事と言う事ですね。もし計上せず、漏れがあると費用が少なくなって税金を多く支払ってしまったって可能性ありますから。

 重要なのは、同じ勘定科目を継続して使う事。今年は「未払金」、来年は「未払費用」とコロコロ変わっては一貫性が無くなり、後で問題となります。

 尚、毎月、少額で口座から引き落とされる電気代、ガス代、水道料などの水道光熱費と携帯電話のインターネット等の通信費はまだ話は終わりません。次の記事で書きたいと思います。

2.3. 収入は実現主義

【追記:2020/01/17】当記事は光ちゃ! 経理版 個人事業主:青色申告 (実現主義)にまとめています。
 前項(2.2. 現金主義と発生主義、複式簿記を理解する)では費用について書きましたが、収入について、まず企業会計原則から理解しましょう。
企業会計原則 (損益計算書の本質)
ただし、未実現収益は、原則として、当期の損益計算に計上してはならない。
 
企業会計原則 (営業利益) B 営業利益 売上高の計上基準 条文
売上高は、実現主義の原則に従い、商品等の販売又は役務の給付によって実現したものに限る。ただし、長期の未完成請負工事等については、合理的に収益を見積もり、これを当期の損益計算に計上することができる。(注6) (注7)
 以上から日本の会計は、収益は実現したものに限ると言う、「実現主義」の考えである事が分かります。

 簡単に言うと我々フリーランスから見れば、収入が得られる取引が発生する(①で言えば「未実現収益」)時点でなく、仕事が完了し、出来上がった商品を取引先に引き渡したor 納品した(②で言えば「商品等の販売又は役務の給付によって実現した」)後、請求書を送るプロセスになります。

 例を上げると、②の時点で引き渡した事で売上があり、1ヶ月後の回収が確定したので、「売掛金」勘定を使います。
発生日 借方科目 貸方科目
 2019/1/31   売掛金   335,196   売上高     335,196 

 そして、実際に取引先から口座に入金があった日(ここでは2/28とします)に先月の売掛金と相殺する感じの帳簿になります。
発生日 借方科目 貸方科目
 2019/2/28   口座   335,196   売掛金     335,196 

 同じフリーランスでも委託契約などでサービス(労働)を提供し、1ヶ月毎に請求する場合もありますね。この場合は労働した月の最後の日に仕事が終わって初めて「実現した」と言えます。1ヶ月期間の労働時間を計算して請求するのか、金額固定なのか、取引先との契約によって様々ですが。
(※)freeeでは請求書を作成した後、上の仕訳が出来るので、引き渡した後、すぐ請求書を作成しましょう!

2.2. 現金主義と発生主義、複式簿記を理解する

【追記:2020/01/17】当記事は光ちゃ! 経理版 個人事業:青色申告 (現金主義と発生主義、複式簿記-基礎-)にまとめています。
   会計には発生主義と現金主義の2つがあります。発生主義とは、「現金の収入や支出のタイミング」には関係なく、「収入や支出の事実が確定した時点」の日付で計上します。
   逆に、現金主義とは「現金の収入や支出のタイミング」の日付で帳簿をつけます。
   例えば、1月1日にアマゾンから電子申告に必要なカードリーダーをクレジットカードで購入したとします。その購入代は翌月5日に口座から引き落とされたとします。
   現金主義は購入した1月1日は関係なく、お金が動いた2月5日の時点で帳簿をつけます。
発生日 借方科目 貸方科目
 2019/2/15   消耗品費   1296   口座     1296 

   他方、発生主義は1月1日の時点で「購入した」と言う取引が発生したので、「未払金」勘定で帳簿をつけます。
発生日 借方科目 貸方科目
 2019/1/1   消耗品費    1296   未払金     1296 
そして口座から引き落とされた2月5日の時点で次のように帳簿をつけます。1月1日の未払金が相殺されます。
発生日 借方科目 貸方科目
 2019/2/15   未払金    1296   口座      1296 
   このように借方と貸方を用いて帳簿をつける方式は「複式簿記」と言います。

 逆にシンプルに帳簿をつける「単式簿記」もあります。
発生日 勘定科目 金額
 2019/2/15   消耗品費    1296 

   いろいろ書くとややこしくなるので、ここで国税庁のパンフレットを見ると4つの方式がある事が分かります。
 白色申告青色10万控除青色10万控除
(現金主義)
青色65万控除
簿記の要件簡易な簿記簡易な簿記簡易な簿記正規の簿記
会計原則発生主義発生主義現金主義発生主義
記帳方法単式簿記単式簿記単式簿記複式簿記
簡易な簿記=単式簿記、青色10万円控除で現金主義を採用された方は現金主義でそれ以外は発生主義だと分かります。複式簿記は青色65万円控除のみです。
(※)青色10万円控除で現金主義を取るには、「その年の前々年分の不動産所得と事業所得の金額に、青色事業専従者給与を足し戻した合計額が300万円以下である」こと、また「現金主義による所得計算の特例を受けることの届出書」を税務署に提出する必要があるようです。
 
 青色65万円控除を受けるには「正規の簿記」つまり「複式簿記」が必須条件です。但し、下記の人は受けられないようです。(→10万円控除しかない)
・山林所得のみ
・不動産貸付けが事業規模でない不動産所得
但し、事業規模でない不動産所得でも、事業所得もやっていれば65万円控除が受けられます。

 「複式簿記」は仕訳帳と総勘定元帳を用いて、複雑な取引きを記録をし、最終的に「損益計算書」と「貸借対照表」を作成する方式です。簡易簿記と違って、日々の取引を地味にコツコツと記入しないといけません。また、発生主義とは言え、例外のルールもあるので、覚える事がいっぱいあります。
 
 これらを理解しつつ、元帳記入(転記)もやると自分の仕事が出来ないので、会計freee 個人事業主向けで登録しておけば、簿記の勉強が出来て、助かりますね!

1.2. freeeで登録する前に準備しておく物

【追記:2020/01/17】当記事は光ちゃ! 経理版 個人事業主:青色申告 (税金と帳簿-帳簿 帳簿書類の保存期間-)にまとめています。
 帳簿書類の保存期間 (国税庁)から拝借。
保存が必要なもの 保存期間
帳簿 仕訳帳、総勘定元帳、現金出納帳、売掛帳、買掛帳、経費帳、固定資産台帳など 7年
書類 決算関係書類 損益計算書、貸借対照表、棚卸表など 7年
現金預金取引等関係書類 領収証、小切手控、預金通帳、借用証など 7年(※)
その他の書類 取引に関して作成し、又は受領した上記以外の書類(請求書、見積書、契約書、納品書、送り状など) 5年
※前々年分所得が300万円以下の方は、5年
 提出した確定申告書類(損益計算書、貸借対照表)と帳簿(仕訳帳、総勘定元帳など)、そしてその他の書類(領収証、預金通帳など)は保存が必要だと言うことが分かります。
 
 私の場合は、freee登録だけでなく、土か日曜日、1週間毎に帳簿にも記入しています。理由は科目や金額を間違えて、freeeに登録する事もたまにあります。時間経ってからの決算時、そのミスを探すだけでも大変です。また、うっかり借方と貸方を逆に登録してしまった、知識不足でミスしてしまったってありますからね。やはり、freeeに登録しても、青色申告になって、最初の1年目が肝心。帳簿づけする事で「取引」「仕訳」「貸方」「借方」の意味を掴む事が大事。帳簿づけの基本や仕訳の仕組みを理解するということは、1つ1つの取引の積み重ねが年途中で事業のお金の流れを把握でき、お金次第で計画の見直しもできる訳で、それを経て、最終的に確定申告を行うに到達するって事ですね。
 それで登録チェックも兼ねて、帳簿にも付ける事にし、アマゾンから総勘定元帳と仕訳帳を購入しました。
 実際に記入した仕訳帳はこんな感じです。
帳簿11
また総勘定元帳も仕訳帳から1件ずつ転記しています。
帳簿12
 それから領収書等を貼る物も必要ですね。以前、福祉団体の事務局長をやっていた時、団体のお金で購入した物の領収書はノートに貼っていましたね。ノートもいいんですが、1年経つと汚れてしまうし、間違って、紙を破ってしましったなんてありますからね。私はノートでなく、以下のような2穴リングファイル(A4)を使っています。
 そのリングファイルの中にリフィールクリアポケットをたくさん入れてあります。
 私のはこんな感じです。
 領収書保存2
 科目毎にインデックスシートをリフィールに入れて、右上に勘定科目の名前を書いたシールを貼りました。(剥がれないようにテープで固定してありますw字が下手ですねw)
領収書保存1
 インデックスシートを入れたリフィールの下から順番に真っ白な紙に日付順に領収書を貼って、入れています。
領収書保存3
 やり方は千差万別ではご自分のやり方でご自分に合った物を選んだらいいと思います。
 
 最後にこれだけは持つべき。そう、仕訳と勘定科目を参考にする本です。インターネットでも探せますが、やはり、本屋で売ってるのが一番参考になりますし、どの科目を使うべきか、借方と貸方、どっちだろうか?悩んだ時にそばに置きたい本も必要ですね。
 ここまで来たら、簿記を勉強しましょう!僕もこれをきっかけにまず易しい本を購入して、少しずつ理解して行き、1年経つと上のレベルまで知識が深まり、青色申告も理解できるようになりました。最初はやはり、基本を勉強する事が一番大事ですね。
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